Платник податку може зменшити податкові зобов’язання на суму ПДВ, зазначену у розрахунку коригування до податкової накладної, реєстрацію якого у ЄРПН зупинено, лише після припинення процедури такого зупинення:
- у разі своєчасної реєстрації в ЄРПН такого розрахунку коригування – у декларації з ПДВ того звітного (податкового) періоду, в якому його складено;
- у разі несвоєчасної реєстрації в ЄРПН – у декларації з ПДВ того звітного (податкового) періоду, в якому його зареєстровано в ЄРПН.
У випадку виникнення невідповідності між показниками податкової звітності з ПДВ та даними ЄРПН з метою правильного обрахунку показника ∑перевищ платнику податку необхідно виправити таку невідповідність шляхом подання уточнюючих розрахунків за відповідні звітні періоди, згідно з п. 50.1 ПКУ.
Отже, період, у якому відбувається зменшення ПЗ з ПДВ постачальника залежить лише від термінів реєстрації в ЄРПН РК. Він не залежить від проміжку часу, що минув від дати складання такого розрахунку коригування до дати його отримання покупцем, а також від причин затримки реєстрації в ЄРПН такого розрахунку коригування.
Зверніть увагу: заблокований РК до ПН у звітному місяці його складання слід ще показати у таблиці 1.1 додатку 1 до декларації з ПДВ.
(ІПК ДФСУ від 25.07.2018 р. №3260/6/99-99-15-03-02-15/ІПК).